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对我国开征社会保障税的思考
我要投稿 论文查重 时间:2018-04-02 来源:现代经济信息
摘  要:我国现行社会保障费的方式存在诸多问题,已经不适应我国现行社会发展的要求,社会保障体制改革已刻不容缓。本文分析了我国开征社会保障税的必要性,对开征社会保障税可能面临的困难提出自己的建议。
关 键 词:社会保障税 必要性 路径选择
作  者:陈晔晔
单  位:温州市地方税务局
正  文:

一、引言
社会保障制度是关乎国民切身利益和维护国家长治久安必不可少的重要元素。党的第十八届三中全会提出了“建立更加公平可持续的社会保障制度” 的要求。建立和完善社会保障制度的首要就是要保障其资金来源,即以怎样的途径筹集社保资金。
随着经济发展的推进,目前我国缴费方式筹集社保资金已出现各种问题,有必要借鉴西方国家采用征收社会保障税的方式,建立与我国的国情相适应的社会保障制度,并逐步建立与社会保障税息息相关的各项配套措施。
二、我国开征社会保障税的必要性
(一)有利于推进社会保障基金的征缴,扩大筹资范围
社会保障税能够改善缴费方式出现的拖欠、不缴、少缴现象等问题。社会保障税以国家权力为支撑,具有强大的法律威慑力和规范力,能够以强有力的手段规范各种不规范的缴费行为。同时,社会保障税由税务机关统一征收,可以保障税金的征缴力度。税务机构分布范围广,征管能力强,且具有一定的行政执法强制力,可以最有效地筹集到社会保障基金。
(二)有利于提高统筹层次,实现人力资源的有效配置
社会保障税可以提高国民享受到的社会保障统筹的层次。社会保障税将国民统一纳入到制度范围内,要求承担一定义务之后,即可享受到应有的福利,并通过国家的公权力来保障公民这一权益的最终实现,这显然让国民享受到了更高层次的福利待遇。同时,开征社会保障税能够使国民在流动时不会因为考虑到社会保障的衔接问题而却步,从而推动人力资源的流动,促进全国统一劳动力市场的建立,完善人力资源的配置。
(三)有利于建立统一合理的社会保障管理体制和相互监督制约机制
由税务机关负责社会保障税的征收管理,由财政部门负责编制社会保障的预算,由劳动和社会保障部门负责向达到年限的缴税人发放社会保障资金,并切实监管纳税人领取保障金的全过程。上述部门分工明确,各司其职,构成了有效的社会保障管理机制。监督机制则包括法律监督、舆论监督和社会监督,三个监督体系将社会保障税收管发的全过程纳入到监管视野当中,以此来规范社会保障制度。
三、我国开征社会保障税可能遇到的困难
虽然很有能并且很有必要在我国开征社会保障税,但要必须考虑到开征社会保障税在付诸实施时可能会遇到诸多的困难。
(一)地区发展不平衡
我国各地区经济发展不均衡,城乡经济发展水平差异较大。各地社会保障标准也就不能统一,管理水平也不能达到一致。这一问题的存在将影响着各个地区社会保障税税率、税目、纳税人等各方面因素的确定。
(二)利益冲突难以协调
目前,我国的社会保障资金由民政、劳动和社会保险部门分别管理。虽然开征社会保障税可以改变现今三个部门各自为政、分散管理的现状,但考虑到这难免损害了三个部门的既得利益,造成利益冲突,如果不能将其处理好,必然造成三个部门间的摩擦、内耗,最终伤害的是纳税人的利益。因此如何更好地协调税务机关和其他部门之间的配合就是一个十分重要的问题。
    (三)社会保险基金监管手段薄弱
社会保险制度是社会保障制度的核心内容,其决定社会保障制度的最终成效。社会保险基金的监管环节相对薄弱是社会保险制度的关键问题。我国社会保险基金监管起步较晚,缺乏对资金的有效保值和增值,资金运行效率低下;社会保险基金监管法律缺位,这从我国时有发生的社会保障基金被挤占挪用的事件中可以得知。
四、我国开征社会保障税的建议
(一)完善相关的法律法规
社会保障税从收到支的整个过程需要专门的法律给予保障,对社会保障基金的征收以及其相应的约束机制进行相关立法。其一,明确我国社会保障制度的法律定位,确保所有参保者权利与义务的对等性。其二,出台《社会保障税法》,为社会保障税的征收和管理提供有效的法律依据。其三,修订现行的《劳动法》,正确界定相关主体在社会保障中的责任,使《劳动法》与《社会保障税法》相衔接,成为落实社会保障工作的一个重要支撑点。
(二)所得税制度的配套改革
社会保障税征税对象是纳税人的工资、薪金所得,即对纳税人劳动所得进行课征,因此,其与企业所得税、个人所得税均存在必然联系,是隶属于所得税的税种之一。基于存在这种联系,所得税的发展和完善将会对社会保障税产生直接的影响。所以,只有明确所得税与社会保障税之间的制约关系,合理地设计所得税制度,才能确保社会保障税的顺利实施。
(三)财政预算体系的配套改革
开征社会保障税需要完善的财政预算体系,并在此基础上建立科学、高效的社会保障税款管理使用制度。目前,我国的财政制度存在“缺位”和“越位”的问题,公开性和透明度太低,预算内和预算外收支严重倒置、扭曲等问题,都是财政体制发展道路上的拦路虎。而漏洞百出的财政体系显然不利于我国社会保障税的顺利开征。所以,有必要积极改革我国现有的财政政策,只有相配套的财政预算体系才能让社会保障税制度真正的成长起来。
(三)基金的运营改革
只有确保基金的保值和升值问题,才能真正实现社会保障目的。因此,我们有必要对基金的运营进行改革。其一,明确各个政府部门在社会保障基金运营各个环节上的职责和权限,各司其职,互相配合,互相监督,实现基金的良性运营。其二,各个政府部门应该按照规定,定时定期公开社会保障基金各个环节的情况,实现对社会保障基金的透明化管理。其三,加强社会保障基金运营的公众监督,通过各种渠道表达社会公众对于社会保障方面的利益诉求。其四,在社会保障基金保值之外,还应该积极开辟社会保障基金的增值渠道。

参考文献:  
[1]吴文芳:社会保障费与税之关系的基础理论探究,税务研究,2014年第07期

[2]胡铭焓:“当前我国开征社会保障税的SWOT分析”,载《科技情报开发与经济》2013年第20期。

[3]蒲晓红、徐梓川:“我国实施社会保险费改税的障碍化解”,载《经济理论与经济管理》2013年第6期

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