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试论企业治理和内部控制的关系与改善
我要投稿 论文查重 时间:2018-12-28 来源:现代经济信息
摘  要:公司治理作为内部控制的重要影响因素,对于内部控制效果有着重要的影响作用,同时,公司治理和内部控制在企业生产经营方面有较强的关联关系,本文结合公司治理和内部控制的关系开展讨论,结合企业治理,就内部控制存在的现状进行分析,并就基于企业治理的内部控制提出相
关 键 词:企业 治理结构 内部控制 完善
作  者:刘艳
单  位:成都地铁运营有限公司财务部
正  文:

一、概述
有效的内部控制是提高企业经营管理水平和风险防范能力的保证,以期推动企业强化内部控制有效性,优化经营管理,促进行业稳健发展。实践中,不乏有些公司片面强调业务拓展,忽视公司治理,导致公司治理结构不够完善,影响风险管理、法律合规、内部控制能力;也不乏部分公司治理环境不佳,部分企业审批权力过度集中,有可能造成企业资产的不安全,影响企业内部控制效果,再结合公司内部控制不完善,绩效考核向业务部门过分倾斜,导致相关职能部门弱化,反过来又影响公司实现有效治理。当前,我国企业治理和内部控制存在的主要问题包括:
企业治理结构待完善。部分企业的治理结构还不够完善,例如在管理者治理方面职责不清、责任不明导致权责利不明确。部分企业特别是中小企业中存在一把手控制的原则。当一把手的管理水平不够高或者判断受到影响时,那么整个企业运营都会受到影响。当企业管理者在管理方面存在缺陷,或者企业管理层的意见不统一的时候,也没有相关的约束条件,导致企业内部控制能力不够强,从而影响企业的正常生产经营。
企业内部控制体系还不够健全。当前部分企业内部控制体系还不够健全,没有进行科学的职责分工,在责任方面不够明确,部分企业员工不相容职务原则未严格执行,缺乏监督制衡,导致企业业务及生产经营流程可能存在漏洞,形成舞弊。部分企业内部控制制度执行效果不佳,企业员工工作积极性不够高,影响企业经营效益。
二、企业治理和内部控制关系分析
(一)企业治理是内部控制的外部环境
公司治理作为内部控制要素的外部环境,对于控制实施效果有着非常重要的影响。在科学完善的公司治理环境当中,内部控制的设置能够有效的开展。并促进企业生产经营顺利开展,提升会计信息质量准确性,保护资产安全,防止关键风险点出现错误。反之,如果公司治理结构不够完善,内部控制相关的制度再完善,执行再严格也达不到预期的效果,对企业生产经营产生影响。
(二)良好的公司治理结构是内部控制的基础
内部控制环境,作为内部控制的五要素中的首位要素,对促进公司的内部控制起到了重要的基础作用,是其他四个要素的前提。如果公司治理不完善,那么整个内部控制建立的基础不牢固,那么内部控制根本无法有效的运行,内部控制的执行毫无意义,内部控制监督也难以落到实处。尤其是股份性质的公司,股东往往都想要获取其最大的个人利益,有可能影响内部控制效果。因此,建立公司的内部控制不仅会使得股东损害其手中的决策权和个人利益,更是占有其个人投入的资本与资源。受限于此,必须完善公司治理结构,优化公司治理环境,才能够确保内部控制行之有效。
(三)公司治理和内部控制内容存在差异
完善的公司治理结构和内部控制都是以实现企业未来目标为共同目标,但是两者具体目标和内容各有差异。公司治理主要包括公司内部治理结构和外部治理结构,更加注重对公司整体管理的把握优化、管理环境、强调权责划分。内部控制的主要目标是确保资产安全、提升企业会计信息的准确性、确保企业正常生产、提升企业运营效果,就具体内容来看,企业内部控制包括管理控制和会计控制两个层面,在要素上包括五个要素,涉及的内容更为具体,更加注重对企业内部各个业务流程、具体生产进行控制。
(四)有效的内部控制与优化公司治理相辅相成
内部控制的重要意义在于防范风险,对于公司治理结构中股东大会、董事会和监事会等相关利益关系起到了监督作用,因此能够进一步完善公司治理。内部控制的根本方法是进行制衡,并且对相关的人员活动进行控制,并确保预期的计划目标能够有效的实现,从而达到既定的目标。在此基础上才能实现公司治理结构的完善,优化权力机构的权力分配和制衡,帮助公司完善治理,有效进行实现公司目标。在开展内部控制的过程当中,还涉及到流程的优化,能够有效强化相关权利机构的制衡,为公司治理提供了强大的保障作用,从而有效地促进公司运营。
三、基于企业治理进一步完善内部控制的措施
(一)完善公司治理环境
部分公司治理结构不合理,对于内部控制的影响和实施有所影响。内部控制与公司治理之间相辅相成,需要进一步完善公司治理环境,强化制度建设监督职能,结合公司章程完善公司规章制度,对于违反相关制度的情况进行制止,进一步保障公司股东利益,确保长期运营目标的实现。应该基于公司治理结构建立完善的内部控制制度,强调公司管理层的内部控制理念,将传统内部控制仅局限于会计监督的范围,向整个公司的治理和管理的领域拓展。并将内部控制的活动与公司日常生产经营活动、所有环节相结合,一并评估公司面对的相关经营风险,并进行判断,从而强化公司治理。
(二)建立基于公司治理环境内部控制目标
众所周知,内部控制目标是内部控制体系建设的出发点,指导和促进内部控制实施。一方面,内部控制目标应结合公司治理来建立,在内部控制目标设立方面应该考虑公司治理结构的目标,使得内部控制上升到公司的管理层内部控制的战略层次。不但有效提升会计信息质量,保护资产安全,而且能够满足公司治理的需要,有效完善公司治理环境,实现公司治理目标。另一方面,结合公司治理环境,优化公司治理结构,应有效明确内部控制目标,对于公司治理结构中体现出来的薄弱环节进行调整,并对于相关问题进行解决,例如加强公司人力资源配置,强化信息沟通,规范经营运作流程,从而通过内部目标的确立,提升公司治理水平,防范经营风险。
(三)构建基于公司治理内部控制体系
在建立内部控制体系方面,应基于公司治理结构,在做好主营业务的同时,积极探索符合自身企业的规模和特点的内部控制建设路径,在规模和效率、资源、增长方式、创新业务选择等协调发展的基础上,不断深入地提高自身内部控制的有效性。首先应建立完善的内部控制制度体系,确保内部控制覆盖公司治理涉及的各环节、各部门,确保有制度可依。其次,确保内部控制制度体系执行效果,加强事前、事中控制,对于内部控制效果,应实时进行监督,对于不执行内部控制的现象和人员应及时制止。再次,应强化风险识别和评估。通过内部控制,对于公司治理和运营中可能存在的风险进行评估和控制,判断风险的可能性及对于公司治理的影响程度。在进行风险评估过程中,应考虑公司治理中面临的外部环境变化,从而降低和消除风险,有效优化公司治理结构,分析外部环境,加以利用,并结合公司治理结构采取相关的措施进行防范,减少对于公司治理的影响。在此过程中,应不断完善公司治理结构,明确内部控制相关责任,主体确定责任和义务,有效提升内部控制在公司治理中发挥的作用。
四、结论
公司治理与内部控制相辅相成,良好的公司治理环境能够有效促进内部控制实施,相应的,完善的内部控制体系能够有效完善公司治理,强化公司治理效果,促进企业运营。因此,应不断完善公司治理环境,在此基础上,应建立相关的内部控制目标,构建完善的内部控制体系,强化内控执行,开展监督,针对公司内部控制涉及的各责任单位、具体责任人,进行定期客观评价,并将结果与单位或个人的奖惩挂钩,确保内部控制落到实处,并反过来影响和完善公司治理,提升企业效益。
参考文献:
[1]关于企业内部控制本质与概念的理论反思[J]. 樊行健,肖光红.  会计研究. 2014(02)
[2] 试析企业内部控制中存在的问题与解决策略[J]. 陈爱国.  中国国际财经(中英文). 2017(19)
[3]企业内部控制存在的问题及对策[J]. 白晶竹.  管理观察. 2018(07)

 

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