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企业内部控制探讨
我要投稿 论文查重 时间:2019-02-25 来源:现代经济信息
摘  要:本文基于目前企业财务内部控制活动中存在的不足,探讨改进内控制度的方法及措施,并提出相关建议。
关 键 词:财务 内部控制 问题 建议
作  者:赵彬
单  位: 济南市公共交通总公司
正  文:


一、企业财务内部控制意义、重要性
企业财务内部控制是通过一定的控制方法和程序措施对企业的财务管理活动进行调节和约束,避免偏离正常经营轨道而带来财务风险。它贯穿于企业的整个经营过程中,起到了降低财务风险,提高经营效率的作用。健全的企业财务内控可以保证企业经营合规、资产安全、财务信息真实完整,从而实现企业的健康发展。
二、目前企业财务内部控制存在的问题
(一)企业财务内控环境基础较差
虽然我国的市场经济已经发展了几十年,但是由于计划经济体制的影响,许多企业经营管理方式没有适应经济形势的需要, 仍然停留在计划经济体制里, 过于集权管理,没有把企业完全放入市场经济的运行机制中, 并没有对企业财务内控制度做太多规范, 即使有的企业有自己的财务内控制度,但由于跟不上经济形势发展内控制度早已残缺不全,不具备可执行性,甚至多数企业根本就没有建立财务内控制度,。
(二)财务内部控制制度不健全,措施不到位
当前部分企业在内部控制制度实际执行过程中存在问题较多,如:一、出纳领取银行对账单、编制银行存款余额调节表,对此问题,仍有很多单位根本没有意识到,简单的认为银行的业务都是出纳去管理操作,没有想到其可能已发的严重后果,这其实也就是就是多数企业知道但没有做到的财务内控的基本原则“不相容职务相分离”。二、多数企业的内控制度的制定多是采取“亡羊补牢”式,经常是管理中出现了问题,才相应地出台一个制度来规范。而不能在企业整体架构中综合考虑去建设一个全面的企业财务内控制度。
(三)企业部门之间协同工作缺失
当下部分企业主观地把内部控制等同于会计控制,简单的认为内控工作就是财务部门的工作,与自己无关。这种意识造成了财务部门在内控一线孤军奋战,却得不到其他部门的协助配合,内控局面被动。如:一、乘客在公交卡网络充值中,可能会因自助充值终端的原因造成充值成功,但圈存失败。然而,信息部门不能够及时掌握该信息,并且将该信息传递至财务部门及时退款处理,致使乘客蒙受损失或导致乘客投诉公司引起不必要的社会矛盾。二、技术部门争取到了项目补助资金,但技术部门人员只是把项目款交给财务部,并没有向会计人员说明该项目资金如何使用,在项目报销时也不告知会计人员是否列支项目资金。最后项目结题了,项目资金还在账面上挂着,没有任何支出,导致项目资金支出没有独立核算,不能验收通过。
(四)财务内控人员专业素质偏低
许多财务内控人员,内控业务管理还处于传统财务管理的水平上,缺乏财务内控的专业技能知识,解决实际财务内控问题的能力不强。形成这种现状的主要原因为: 一、基层会计人员轮岗较频繁,会计人员工作交接不到位,有些会计人员甚至连最基本的会计科目还没有弄明白就完成了工作交接,使得财务内控在很长一段时期内处于真空状态。二是会计人员专业业务技能偏低, 精通业务电算化知识的人较少,在“互联网+”的当下不能适应财务内控业务发展的需要。三是会计人员因年龄结构老化,在学习、工作中缺乏主动性, 思想上缺乏责任心。
(五)财务内控监督机构缺失
当前企业设置内审机构的较少,没有设置内审部门的企业容易形成自己控制自己的尴尬情形;部分企业设置了内审部门负责反舞弊工作,但由于工作制度老化,不适应新变化,内部审计独立性差、人员素质不高等原因,内部审计监督形式化,无法对财务内部控制活动进行有效的监督考核。
 
三、完善企业财务内部控制的建议
(一)不断完善财务内部控制的内外环境
根据外部环境的变化及自身业务的发展,建立内控风险应对机制,并结合自身的优势和劣势,采用“swot”分析模型,分析外部的机会和风险,然后系统的制定出一整套的企业财务内控制度。同时,在竟争日益激烈的今天,要不断强化企业员工的内控意识,公司及上级管理部门应对广大员工开展知识培训,强调内部控制的重要性,使得每个人都能了解内部控制,每个人都参与内部控制的良好环境。
(二)完善企业财务内控制度,设计有效内控措施
完善企业财务内控制度,同时应完善企业会计核算制度、梳理会计业务操作流程,加强审核与核算的力度。明确财务内控人员的义务和责任,建立相互联系、相互制约的运行机制,提高内控管理的有效性。同时,企业负责人的重视也是企业财务内控制度得以完善的重要条件。
设计行之有效的内控措施,首先,会计岗位职责与分工必须明确,这就要求不相容职务相分离,即,出纳稽核、会计档案保管以及收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。其次,采用授权审批制度,使得每一笔业务都必须经过层层授权,层层审批后再去执行,从而减少了不合规、不合法的业务的发生,从根本上保证了企业经营的合法合规。
(三)深化考核,加强监督,让企业内控全流程贯穿企业各部门
企业财务内控制度必须与企业内部绩效考核相结合,让内控流程贯穿于企业各部门,让所有部门都可以凝共识,共同做好企业内控管理这项工作。当下,企业内控管理越来越精细化,环环相扣,必须让各业务部门有风险防控意识、有指标考核意识,才能真正实现企业管理的零风险。
(四)提高内控人员专业素质是企业内控建设的关键
企业财务内控制度的执行是否到位,与实施内控的专业人员的素质有很大关系。首先,要增强内控人员的自主学习和自我提高的意识。企业必须意识到只有内控人员不断地自我学习、自我提高,企业才能更好地良性发展。其次,企业应加大培训力度,为内控人员学习提供条件。目前,随着经济的发展,财务内控标准、规章、制度也在迭代更新,所以内控人员必须跟上时代步伐,加强培训,从整体上把握企业财务内控风险。
(五)建立相对独立的内审机构,发挥内部审计的监督作用
根据《中央企业内部审计管理暂行办法》在企业内部建立一个相对独立的内部审计机构, 独立地行使审计监督权。对企业财务内控进行风险评估,权责清晰,奖惩分明,能够充分调动财务内控人员的积极性与主动性。同时,加大对内审人员的培训力度,使之适应经济形势发展的需要。
 

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