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再生资源回收行业税务风险及防范措施探析
我要投稿 论文查重 时间:2019-01-27 来源:现代经济信息
摘  要:作为商业风险之一的税务风险,它无时无刻不在企业经营活动和纳税人的身边晃悠,纳税问题因为日益繁琐复杂的税收政策体系、日益严格的税务机关征管措施及日益复杂的市场交易行为变得复杂弄得纳税人十分头疼。因为一个不小心就可能会使企业承担税务风险造成企业利润的流失
关 键 词:再生资源回收行业;税务风险;措施;
作  者: 慈勤献
单  位: 威海市永兴物资回收有限公司
正  文:


一、再生资源回收经营企业税务风险的表现形式
(一)纳税人对频繁变更的税收政策难以招架
我国增值税优惠政策变更频繁,使纳税人产生了不必要的损失。就以我国2008年财税157号文颁布和失效为例,我国在2008年底颁布的财税157号文中宣布取消对再生资源回收经营单位的免征增值税政策,并实行先征后返政策。但这一政策自2011年1月1日起就自动失效,且由于没有新的税收优惠政策的出台使再生资源回收行业需按税法规定的适用税率征收增值税这就会使纳税人承担不必要的损失。
(二)部分政策法规或监管要求缺乏适用性,增加额外了税务成本
税务部门在监管在再生资源回收经营企业增值税免税期间,会加大监管力度,制定十分严格的规定。虽然这些规定在一定程度上减少了偷税漏税逃税行为的出现。但同时也加大了回收企业的税务成本。如我国于2006年颁布的207号文的规定就有些欠妥,它不仅导致了相关监察人员的工作量还引发纳税人的不满。
(三)退税程序耗时长且繁琐复杂,占压了企业流动资金 
虽然财税颁布的157号文和财监颁布的7号文中明显规定,市,省,国家3级财政部门分别需要在十个,五个,十个工作日内完成纳税人退税申请的初审,复审,终审,但在现实的实施过程中时间很长,还可能导致税款流失。这部分税款的占压就会导致企业机会成本的降低。
(四)企业进出货物不开发票,会承担较高税务风险
 由于增值税比较“中意”再生资源回收企业--对其所征的税负较高,这种情况下就容易导致回收企业和利废企业在实际合作中存在偷逃税款来降低税负的行为。企业的这种行为不仅导致了国家财政收入的减少,还使企业陷入高风险的税务环境之中。
(五)交易结算以现金为主,不符合规定无法享受税收优惠 
大部分回收企业向利废企业多采用现金结算方式,这与我国的税收政策相驳,这样就会导致回收企业难以享受国家优惠政策给回收企业的生存和发展带来极大的挑战。
二、再生资源回收企业税务风险防控对策与建议
在日益变化的税收环境里企业不仅要承担经营风险还要承担税务风险,因此企业要想在当今竞争激烈,税收政策变化多端的环境里存活就需要有税务风险意识提前做好准备迎接税务风险带来的挑战,将诚信纳税理念嵌入企业文化中,提高全体员工的防风险意识,以此来降低自身的损失。
(一)构建税务风险预测系统。 
企业税务风险预测系统的构建离不开有效的企业财务数据。再生资源回收企业建立的数据库里必须包含该企业真实有效的财务数据。通过对数据库数据的分析来测算税务风险的大小并根据企业自身的实际情况制定有效的防风险措施。在信息化时代信息技术的使用对于构建税务风险预测体系十分重要,因此企业需要掌握先进的信息技术来提高对税务风险预测的准确性。 
(二)重点关注对企业影响较大的税种和频繁发生涉税问题的环节 
作为商业流通行业之一的再生资源回收行业需要加大对增值税的重视力度,因为增值税对企业影响很大,而且近年税收政策不断演变,更引发诸多税务风险究其原因还是由于增值税的变化。回收企业应密切关注相关税政信息的发布,深刻理解相关政策法规,利用好优惠的税收政策将会为回收企业发展提供有力条件。
   (三)健全沟通机制,职责分离及制衡制度和员工问责制度
 税务风险存在于决策、管理、日常经营活动以及涉税相关业务的各环节中。首先企业需要加强部门之间的沟通,为打造沟通平台促进企业的决策部门、财务和税务部门、业务部门之间的沟通,共享信息,协力制定防风险策略。在合作中发现问题解决问题将可能来临的税务风险扼杀在摇篮里。其次要善于利用员工问责制度来加强企业成员对企业税务风险的管理责任意识。通过提高企业员工的专业素质,来保证涉税材料的真实性,科学性,合法性,提高企业员工的责任感来减少企业员工的工作失误,以提高对税务风险的评估,及时做好应对措施,降低企业损失。再次企业要实施考核制度,将相关税务风险管理工作人员的工作成果,工作目标,工作态度,工作业绩纳入员工考核之中,利用奖惩措施激发员工的工作热情,提升他们的工作素养。落实税务风险防范工作的实施。最后企业在制定业务流程与执行岗位、填报与审批纳税申报表岗位、研究和复查税务政策岗位、发票与财务印章保管岗位等环节都要实施职责分离制度。通过职责分离制度,使各个岗位成员明确自身的职责,形成岗位间的分离、制衡和监督。
   (四)处理好与产废单位与他者的关系
1.处理好与产废单位及个人的关系
产废单位的销售废品如果也开发票的话则会导致该企业增值税征收的增加,所以产废单位会将销售废品作为而外收入不开发票,但是这会使回收企业承受一定的税务风险,因此为了更好的预防税务风险回收企业应该要求产废单位合法开具增值税专用发票。再遇到一些大型的,公共的一 次性处理报废物品的社会组织和一个部分的个体工商户等没有办理税务登记无法提供发票的单位和个人的情况时,回收企业有权要求其到税务机关代开增值税专用发票,与此同时还要预防收到无效发票、产废单位开虚假发票等情况的发生。
2.与正规利废企业建立长期稳定的购销关系 
高税负的现状回收企业发展受到一定的打击,为了使自身在这种高税负的环境下存活下来就要求回收企业升级管理方式、提高技术水平来应对税务风险带来的挑战。 与此同时回收企业在销货时应遵守关规定给利废企业开具增值税专用发票,拒绝利废企业虚开发票或不开发票的不合法要求。
3.与信誉较好的税务代理机构建立合作关系 
定期检查会计师事务所出具审计报告和税务师事务所出具税审报告,以便及时预防经营活动和业务流程中可能带来的税务风险。善于利用自身的资源进行税务咨询和纳税筹划来解决棘手的税务问题。 通过与专业的税务代理来提高抗税务风险的能力。
参考文献:
[1]史昱民.我国大型连锁企业税务风险浅析[J]. 上海商业.2014(04)
[2]王宏.企业税务风险原因分析与制度设计[J].中国总会计师.2017(11)
 
 
 

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